종업원 스톡 옵션 캐나다 회계 처리

종업원 스톡 옵션을 최대한 활용하십시오. 적절히 관리된다면 종업원 스톡 옵션 플랜은 수익성있는 투자 수단이 될 수 있습니다. 이러한 이유로 이러한 계획은 오랫동안 최고 경영진을 유치하기위한 성공적인 도구로 사용되어 왔으며 최근에는 인기있는 수단이되었습니다. 비상업적 인 직원 유치 불행히도, 일부는 여전히 직원 주식이 생성 한 돈을 최대한 활용하지 못합니다. 스톡 옵션 과세의 성격과 개인 소득에 대한 영향을 이해하면 잠재적으로 수익성이 높은 특혜를 극대화 할 수 있습니다. 종업원 주식 옵션 종업원 스톡 옵션은 일정 기간 동안 회사 주식의 일정량을 고정 가격으로 구매하기 위해 고용주가 종업원에게 발행 한 계약입니다. 스톡 옵션에 대한 두 가지 광범위한 분류가 있습니다. 인센티브 스톡 옵션 인센티브 스톡 옵션과 두 가지면에서 비공유 스톡 옵션이 다릅니다. 첫째, NSO는 비상임 직원에게 제공됩니다 반대로 ISO는 회사의 임원에 대해 엄격하게 보류되어 있습니다. 둘째, 비 정규화 된 옵션에는 특별 연방 세법이 적용되지 않지만 인센티브 스톡 옵션은 다음과 같은 특정 법규를 준수하기 때문에 유리한 세법이 적용됩니다. 이 유리한 세제에 대한 내국세 법안은 아래에 제공됩니다. NSO 및 ISO 계획은 복잡한 느낌을 가질 수있는 공통적 인 특성을 공유합니다. 이 계획 내의 거래는 고용주 계약 및 내부 수익 코드에 명시된 특정 조건을 따라야합니다. 부여 날짜, 만료 , 가득 및 운동 시작하기 위해 직원은 대개 부여 일로도 알고있는 계약 개시일에 옵션의 완전한 소유권을 부여받지 못합니다. 옵션을 행사할 때 가득 조달 일정으로 알려진 특정 일정을 준수해야합니다. 옵션이 부여 된 날에는 직원이 할 수있는 날짜를 나열합니다. o 특정 주식수를 행사할 경우 예를 들어, 고용주가 부여 일에 1,000 주를 부여 할 수 있지만, 그 날짜부터 1 년 동안 200 주식은 직원에게 처음에 부여 된 1,000 주 중 200 주를 행사할 권리가 부여됩니다. , 200 개의 다른 주식이 기명됩니다. 가득 일정 뒤에 만료일이 있습니다. 이 날짜에 고용주는 더 이상 계약 조건에 따라 회사 주식을 구매할 수있는 권리를 보유하지 않습니다. 직원 주식 옵션이 부여됩니다 행사 가격으로 알려진 특정 가격으로 직원이 자신의 옵션을 행사하기 위해 지불해야하는 주당 가격입니다. 행사 가격은 협상 요소라는 이득을 결정하는 데 중요하기 때문에 행사 가격은 중요합니다. 계약 바겐 세일 요소는 옵션 행사 일에 회사 주식의 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 값으로 계산됩니다. 종업원 주식 옵션 오레곤 내국세 법 또한 그 또는 그녀의 계약에 무거운 세금을 지불하지 않도록 소유자가 준수해야합니다 규칙 스톡 옵션 계약의 세금은 소유 옵션의 유형에 따라 다릅니다. 비 자격 스톡 옵션 NSO에 대한. 교부금은 과세 이벤트가 아닙니다. 행사시 시작됩니다. 비 자격 스톡 옵션의 거래 요소는 보상으로 간주되어 경상 소득 세율로 과세됩니다. 예를 들어, 종업원에게 주식 A의 주식 100 주를 행사 가격 25로 부여하면 시가 운동시 주식의 가격은 50입니다 계약의 거래 요소는 50 - 25 x 100 2,500입니다. 우리는이 주식이 100 개의 기득권이 있다고 가정합니다. 보안 판매로 또 다른 과세 대상 이벤트가 발생합니다. 단기적으로 자본 이득 또는 손실로보고되고 경상 소득 세율로 과세 대상이 될 것입니다. 종업원이 exer로부터 1 년 후에 주식을 매각하기로 결정하는 경우 판매는 장기 자본 이득 또는 손실로보고되고 세금은 감소 될 것입니다. 인센티브 스톡 옵션은 특별세 처리를받습니다. 보조금은 과세 거래가 아닙니다. 그러나 과세 대상 행사는 행사시보고되지만, 인센티브 주식 옵션의 할인 요소가 대체 최소 세율의 AMT를 트리거 할 수 있습니다. 판매에서 첫 번째 과세 대상이 발생합니다. 행사가 끝난 직후에 주식이 판매되는 경우, 바겐 세일 요소는 보통 수입으로 취급됩니다. 다음 규칙이 적용되는 경우 장기 자본 이득으로 주식은 행사 후 12 개월 동안 보유되어야하며 부여 일 이후 2 년까지는 판매해서는 안됩니다. 예를 들어, 주식 A가 2007 년 1 월 1 일에 부여되었다고 가정하십시오 가득 된 100 명의 임원 2008 년 6 월 1 일 임원이 옵션을 행사합니다 계약에 대한 이득을 장기 자본 이득으로보고하고자하는 경우 2009 년 6 월 1 일 이전에 해당 주식을 매각 할 수 없습니다. 기타 고려 사항 ti 스톡 옵션 전략의 수립은 중요하며 다른 고려 사항이있다. 스톡 옵션 계획의 또 다른 주요 측면은 이러한 자산이 전체 자산 배분에 미치는 영향이다. 어떤 투자 계획이 성공하기 위해서는 자산을 적절하게 다각화해야한다 직원은 모든 회사 주식에 집중된 위치에주의해야합니다. 대부분의 재무 고문은 회사 주식이 전체 투자 계획의 대부분을 20으로 나타내야한다고 제안합니다. 자신의 회사에 더 많은 비율의 포트폴리오를 투자하는 것이 편안 할 수도 있지만, 다변화에 안전 고객의 포트폴리오에 가장 적합한 실행 계획을 결정하기 위해 재무 또는 세무 전문가와상의하십시오. 결론 간접적으로 옵션은 매력적인 지불 방법입니다. 직원들에게 회사의 성장에 참여하도록 격려하는 방법 그러나 실제적으로, 이 계기의 구속 그리고 과세는 확실히 복잡 할 수있다 대부분의 employe 그들의 옵션을 소유하고 행사하는 세금 효과를 이해하지 못함 결과적으로, 그들은 Uncle Sam에 의해 과도한 처벌을받을 수 있으며, 종종 이러한 계약에 의해 생성 된 돈의 일부를 놓칠 수 있습니다. 운동 직후에 직원 주식을 판매하면 더 높은 단기간 양도 소득세 판매가 더 낮은 장기 양도 소득세를받을 자격이 될 때까지 기다리면 수백 또는 심지어 수천을 절약 할 수 있습니다. ESOs 종업원 스톡 옵션 회계. 데이비드 하퍼 신뢰도와의 관련성 열띤 논쟁을 재검토하지 않을 것입니다 그러나 회사는 종업원 스톡 옵션 비용을 지불해야하는지 여부에 대해 결정해야한다. 그러나 우리는 두 가지를 확립해야한다. 첫째, 재무 회계 기준위원회 FASB의 전문가들은 1990 년대 초반 이후 옵션 비용을 요구하기를 원했다. 정치적 압력에도 불구하고, 회계위원회 IASB는 미국과 국제 간의 융합을위한 의도적 인 추진 노력 때문에이를 요구했다. 회계 정보 관련성 및 신뢰성의 두 가지 주요 특성에 관한 합법적 인 논쟁이 있습니다. 재무 제표는 회계 정보 관련성 및 신뢰성에 관련된 모든 물질적 비용을 포함 할 때 관련 표준을 제시합니다 회사는 - 옵션이 비용이라는 것을 심각하게 부정하지 않습니다. 재무 제표의보고 된 비용은 불평등하고 정확한 방식으로 측정 될 때 신뢰의 표준을 얻습니다. 관련성과 신뢰성의 두 가지 자질은 종종 회계 프레임 워크에서 충돌합니다. 예를 들어, 자산은 역사적 원가로 평가되므로 역사적 원가는 신뢰성이 높지만 시장 가치보다 덜 중요합니다. 즉, 자산 취득에 지출 된 금액을 신뢰성과 함께 측정 할 수 있기 때문에 옵션 비용을 일관성있게 측정 할 수 없다는 점을 강조하면서 비용 우선 순위를 결정합니다 정확성 FASB는 관련성의 우선 순위를 정하고, 정확하게 포착하는데 비용이 들지 않는다고 믿는 것은 정확하게 잘못을 생략하는 것보다 옳은 것이라고 믿는다. 공시가 필요하지만 지금은 인정되지 않는다 2004 년 3 월 현재 규칙 FAS 123은 공시가 필요하지만 인식은 필요 없다. 공시 된 이익 잉여금 또는 순이익을 줄이기 위해 손익 계산서에 비용으로 인식 할 필요는 없습니다. 이는 대부분의 회사가 실제로 주당 EPS 수입 4 개를보고한다는 것을 의미합니다 - 자발적으로 제외하면 이익 계산서에 1 기본 EPS 2 희석화 EPS 1 프로 Forma 기본 EPS 2 Pro Forma 희석화 EPS. 희석화 EPS는 몇 가지 옵션을 포착합니다. - 오래되고 돈이 많은 것. EPS를 계산할 때 잠재적 인 희석 가능성이 있습니다. 특히, 지난 수년 동안 수월성이 있지만 실행되지 않은 옵션, 스톡 옵션뿐만 아니라 전환 사채 및 일부 파생 상품에도 적용됩니다. 희석 주당 순이익은 아래에 제시된 자사주 법을 사용하여 잠재적 희석화를 포착합니다. 가상의 회사는 10 만주의 보통주를 보유하고 있으며, 하지만 그 돈에있는 10,000 가지의 뛰어난 옵션이 있습니다. 즉, 행사 가격은 7 회 부여되었지만 주식은 20 개월 이후로 증가했습니다. 기본 EPS 순이익 보통주는 300,000 100,000 주당 3 회 희석 EPS는 재무부를 사용합니다 - 다음 질문에 답하기위한 가상의 방법 - 가상의 모든 주식 옵션이 오늘 행사 되었다면 얼마나 많은 보통주가 발급 될 것인가 위의 예제에서 연습 만으로만 10,000 개의 보통주가 기지에 추가 될 것입니다 그러나 모의 연습 회사는 옵션 당 7 건의 추가 현금 행사 수익과 함께 세금 혜택을 제공 할 것입니다. 세금 환급은 회사가 옵션에 의한 과세 대상 소득 - 이 경우 행사 당 13 개 이유 왜 IRS는 동일한 소득에 대해 평상 소득세를 지불 할 옵션 보유자로부터 세금을 징수 할 것이기 때문에 세제 혜택은 비 자격 부여 주식 옵션 소위 인센티브 스톡 옵션 ISO는 회사에 세금 공제가 될 수 없지만 부여 된 옵션의 20 개 미만은 ISO입니다 .10 만주의 보통주가 자사주 법에 따라 103,900 희석 주식이되는 방법을 알아 봅니다. 시뮬레이션 된 운동을 기반으로 우리는 10,000 개의 현금 옵션을 행사한다고 가정합니다. 이 자체가 10,000 개의 보통주를 기본에 추가합니다. 그러나 회사는 7 만 7 회의 운동 수익을 얻었고 옵션 당 7 회의 행사 가격과 52,000의 현금 세금 혜택을 받았습니다. 13 x 40 세율 5 20 옵션 당 20 12 현금 리베이트, 말하자면, 옵션 당 총 122,000 리베이트 시뮬레이션을 완료하기 위해 모든 여분의 돈을 주식 구매에 사용한다고 가정합니다. 현재 가격 요약하면, 10,000 개의 옵션을 전환하면 3,900 개의 순 추가 주식이 생깁니다. 10,000 개의 옵션에서 6,100 개의 자사주를 뺀 값을 구합니다. M : 현재 시장 가격, E : 행사 가격, T 세율 및 행사 된 N 개의 옵션이 포함되어 있습니다. Pro Forma EPS는 올해 동안 부여 된 새로운 옵션을 포착합니다. 희석 EPS가 지난 해에 부여 된 미결제 또는 기존 In-The-One 옵션의 효과를 파악하는 방법을 검토했습니다. 그러나 옵션 당기에 행사 가격이 주식 가격과 같다고 가정 할 경우 본질 가치가 0이지만 시간 가치가 있기 때문에 비용이 많이 든다. 답은 옵션 가격 결정 모델을 사용하여 보고 된 순이익을 줄이는 비 현금 비용 자기 주식 법이 주식을 추가하여 EPS 비율의 분모를 증가시키는 반면, 프로 포마 비용은 EPS의 분자를 감소시킨다. h 일부는 희석 EPS가 구 옵션 보조금을 포함한다고 제안 했으므로 비용 부담이 두 배로되지는 않습니다. 반면에 비용 지출은 새로운 보조금을 포함합니다. 이 시리즈의 다음 두 회에서 Black-Scholes와 binomial이라는 두 가지 주요 모델을 검토합니다. 일반적으로 주가의 ​​20 ~ 50 % 범위에 해당하는 비용의 공정 가치 추정치를 산출합니다. 비용을 필요로하는 제안 된 회계 규정은 매우 상세하지만, 표제는 부여 일의 공정 가치입니다. 즉, FASB는 회사가 보조금 및 기록 당시의 공정 가치는 그 비용을 손익 계산서에 인식합니다 아래의 그림을 위에서 살펴본 가상의 회사와 함께 고려하십시오. 1 희석 주당 순이익은 조정 당기 순이익 290,000 주를 희석 주주 103,900 주로 나누어 계산 한 것입니다. 그러나 추정치 하에서는 희석 주주가 다를 수 있습니다. 자세한 내용은 아래 기술 노트를 참조하십시오. 희석 주식이 이전에 부여 된 옵션의 행사를 모의 실험하는 둘째, 우리는 추가로 5,000 개의 옵션이 당해 연도에 부여되었다고 가정했습니다. 우리 모델 추정치가 20 주가의 40 % 또는 옵션 당 8 개 총 비용은 40,000입니다. 셋째, 옵션이 4 년 내에 절벽 조끼가 발생하기 때문에 향후 4 년 동안 비용을 상각 해드립니다. 이것은 직원의 행동이 일치한다는 원리입니다. 서비스는 가득 기간에 걸쳐서 수행되므로 비용은 그 기간에 걸쳐 분산 될 수 있습니다. 우리가 설명하지는 않았지만, 회사는 모 거래 옵션을 예상하여 비용을 절감 할 수 있습니다 예를 들어, 회사는 부여 된 옵션 20 개가 몰수되고 그에 따라 비용을 절감 할 것으로 예측할 수 있습니다. 옵션 보조금에 대한 당사의 현재 연간 비용은 10,000이며, 40,000 개의 비용 중 처음 25 개입니다. 따라서 당사의 수정 순이익은 290,000 우리는이를 보통주와 희석 주로 나누어 두 번째 공식 EPS 수를 산출합니다. 각주에 공시해야하며 12 월 15 일 이후에 시작하는 회계 연도의 손익 계산서에 승인이 필요합니다 , 2004.A 용감한 최종 기술 노트 우리는 희석 EPS 및 예측 식 희석 EPS보고 된 희석 EPS 계산에 대해 동일한 희석 주식을 사용했음을 언급할만한 전문성이 있음 기술적으로 희석 된 ESP 항목 iv 재무 보고서에 따르면, 주식 기초는 추가로 상환되지 않은 보상 비용으로 구입할 수있는 주식수만큼 증가합니다. 따라서 첫 해에는 40,000 개의 옵션 비용 중 10,000 개만이 부과되었으므로 나머지 30,000 명은 추가로 1,500 개의 주식을 재구매 할 수 있습니다 30,000 20 첫 해에는 첫 번째 연도에 총 희석액 105,400의 희석 주당 순이익과 희석 주당 순이익 2 75 그러나 4 년차는 다른 모든 조건이 동일하며 위의 2 79는 우리가 이미 4 만개의 비용 지출을 완료했을 때 정확할 것입니다. 결론 옵션 비용은 옵션 비용을 추정하기위한 최선의 노력 일뿐입니다. 옵션은 비용이며, 계산은 아무것도 계산하지 않는 것이 낫습니다. 그러나 비용 추정은 정확하지 않습니다. 당사를 고려하십시오. 위에서 주식이 내년 6 월까지 비워져 거기에 머물렀다면 어떻게 될까? 그러면 옵션은 전혀 쓸모 없게 될 것이고, 우리의 비용 견적은 상당히 과장 될 것입니다. EPS가 과소 평가되는 동안 반대로 주식이 예상보다 좋을 경우 우리의 EPS는 과소 평가되었을 것이므로 EPS 수치는 과장되었을 것입니다. 스톡 옵션의 과세 세금 계획 가이드 2016-2017.The taxation 인센티브 전략으로는 일정 기간 동안 고정 가격으로 회사 주식을 취득 할 권리를 직원에게 제공 할 수 있습니다. 보통 주식은 직원이 주식을 행사할 때 구매 가격보다 더 가치가 있습니다. 예를 들어, 주요 종업원 중 한 명에게 5 인당 회사의 1,000 주를 매입 할 수있는 옵션을 제공합니다. 옵션이 부여 된 시점의 주당 공정한 시장 가치 FMV 추정치입니다. 주가가 10, 당신의 직원은 주식을 5,000 달러에 사기위한 옵션을 행사합니다. 현재 가치가 10,000이기 때문에 그는 5,000의 이익을 얻습니다. 혜택은 어떻게 부과됩니까? 옵션을 행사할 때의 소득세 결과는 옵션을주는 mpany는 캐나다가 통제하는 민간 기업인 CCPC이며, 직원이 주식을 팔기 전에 주식을 보유하고있는 기간과 직원이 회사와 계약을 맺은 지 여부를 나타냅니다. 회사가 CCPC 인 경우 종업원이 회사의 지배 주주와 관련이없는 경우 종업원이 주식을 처분 할 때까지 소득세 결과가 있어야합니다. 일반적으로 옵션 행사 당시의 주식의 금감원과 옵션 가격 즉 5 이 예에서 주당 주식은 주식이 매각 된 해에 고용 소득으로 과세 될 것입니다. 특정 조건이 충족되는 경우 직원은이 금액의 절반에 해당하는 과세 소득에서 공제를 청구 할 수 있습니다. 최종 판매 가격과 FMV의 차이의 절반 옵션이 행사 된 날짜의 주식 중 과세 대상 자본금은 과세 대상 자본 이득 또는 허용 가능한 자본 손실로보고됩니다. 예 : 2013 년 귀하의 회사 인 CCPC는 몇 가지 센 종업원에게 10 개의 주식을 각각 10 개씩 살 수있는 옵션 2015 년에 주식 가치가 두 배가되었다고 추정 직원 중 몇 명이 옵션을 행사하기로 결정 2016 년까지 주식 가치가 다시 40 배로 상승했습니다 일부 주주는 주식 매각을 결정했다. 옵션을 부여 할 당시 회사가 CCPC 였기 때문에 2016 년에 주식을 매각 할 때까지는 과세 대상이되지 않는다. 50 공제 조건은 만족 한 이익은 다음과 같이 계산됩니다. 주가가 하락할 경우 어떻게됩니까? 위의 수치 예에서 주식을 취득한 시점과 매각 한 시점 사이에 주식 가치가 증가하지만 주식 가치가 하락하면 어떻게됩니까? 이 경우, 직원은 5,000의 순 수입 포함과 10,000의 자본 손실을보고합니다. 5,000의 허용 가능한 자본 손실 불행히도, 소득 포함에 동일한 세금 대우가 주어 지지만 자본 이득으로서 실제로 자본 이득이 아닙니다 고용 소득으로 과세됩니다 결과적으로 2016 년에 실현 된 자본 손실은 과세 혜택에서 비롯되는 소득 포함을 상쇄하기 위해 사용될 수 없습니다. 결과적으로 어려운 재정 상황에 처한 사람 이 규정의 일부는 현지 CRA 세무서 사무소에 연락하여 특별 지급 약정이 가능한지 여부를 결정해야합니다. 공적 주식 옵션. 옵션을 부여하는 회사가 공개 회사 인 경우 규칙이 다릅니다. 일반적 규칙은 직원이보고해야한다는 것입니다 옵션이 행사되는 해의 과세 대상 고용 혜택이 혜택은 옵션 행사시 주식의 FMV가 주식에 대해 지불 된 옵션 가격을 초과하는 금액과 동일합니다. 특정 조건이 충족되는 경우, 과세 혜택의 절반이 허용됩니다. 2010 년 3 월 4 일 오후 4시 (EST) 이전에 행사 된 옵션의 경우, 상장 기업의 적격 직원은 2010 년 3 월 4 일 오후 4시 (EST) 이후에 행사 된 공개 회사 옵션은 더 이상 연기 할 자격이 없습니다. 과세 연기 선거를 활용 한 일부 직원은 다음과 같은 재정적 어려움을 겪었습니다. 유가 증권 가치가 기본 스톡 옵션 급여에 대한 이연 법인세 부채보다 적을 때까지 옵션 유가 증권 가격이 하락한 결과 이연 법인 스톡 옵션 이익에 대한 세무 부채 2010 년 이후 2015 년 이전에 유가 증권이 처분되고 캄보디아 거주자에 대한 수익금의 3 분의 2의 옵션 증권 처분 대금을 초과하지 않으며 선거는 처분의 해.